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中国企业税负到底有多重?税收筹划的这几个关键点,有效降低税负

发布时间:2018-06-27 分类:行业动态

中国企业税负压力在全球排名第12位。根据世界银行和普华永道的测算,中国企业税负在商业利润中的占比高达68%,在全球190多个经济体中排名第12位。这一比例不仅远高于美国、英国、新加坡等发达国家,还高于印度、墨西哥、俄罗斯、印尼等新兴经济体。从结构来看,中国的企业所得税在营业利润中占比仅10.8%,而与劳务相关的税负占利润比重高达48.8%。(税务筹划上瞄财网

企业税负

 

一、中国企业税负感重的原因


1)我国是以间接税为主导的税制结构,大量的税收即使不是由企业承担,但近90%由企业缴纳。企业认为自己缴纳的税收就是自己负担的税收,把纳税人当作负税人。


2)理论上可以转嫁的流转税,但在实际经济运行中转嫁不了。比如增值税可能因为难以取得相关抵扣凭证而转嫁不了,由企业自己承担,比如企业所处的行业竞争激烈,因此难以提高价格转嫁税负。


3)流转税在转嫁给消费者的过程中,占用企业资金。转嫁给消费者,需要在销售收入对应的应收账款收到现金时才能实现。所以当回款能力较慢时,纳税义务已经发生,但仍未收到款项,只能由企业垫付资金。另外,企业缴纳的增值税额等于从销售中收到的销项税减去进项税额,意味着进项税的抵扣只能在销售实现后。在销售实现前购买的原材料价款中包括的增值税进项税同样占用企业资金。


4)税收法定落实不到位,存在大量非税收入。比如我国非税收入占财政比重在在18%,而美国仅5%不到,因此非税收入的存在使得政府(征税机关)自由裁量权很大,而非税收入主要是企业承担的,在这种背景下,即使税负不重,也仍然会产生征税机关乱作为的感觉。


5)企业除了缴纳税、费外,还需在用工成本中承担大额的五险一金,造成负担较重。五险大约为基本工资的31.1%,加上住房公积金12%,合计为工资的43.1%;对比美国,企业缴纳的养老遗属及残疾保险税率为6.2%、医疗保险税率1.45%,失业保险为6%,合计承担13.65%。

税负偏重

 

二、中国居民税负感重的原因


1)缴纳个人所得税的居民人数占比较低。因此1万亿的个人所得税实际上仅仅是几千万工薪阶层承担的,边际税率过高(高达45%)导致的避税逃税以及财产税未能开征导致个税集中在特定群体。两会正在召开,政府工作报告提出提高个税扣除标准,但实际上这将导致个税的负担群体更加缩小,实际上这部分纳税群体的个人感受更差。


2)政府的预算公开不够,税制改革的参与感不够,导致居民认为个人实际的纳税与享受的公共服务不匹配,认为税收白交了。居民不是抱怨税负高,而是未经过自己同意和参与。


3)个税未考虑到家庭的负担情况,工资薪金所得统一按照3500元/月的扣除标准作为基本的保障水平扣除。


4)一定的收入水平与一定的生活成本相适应,当房价大幅上涨而个人还需承担个税时,产生出税收严重挤压可支配收入的感觉。


5)虽然近年来我国财政支出结构在医疗、社保与就业、住房保障、教育等民生支出方面的占比不断提高,但财政资金产生的效率与居民的期待存在差距。税收“取之于民,用之于民”的获得感不深。所以要提高财政资金的使用效率,要反腐,要讲究绩效管理,真正“花好钱,办好事”。

中国企业税负到底有多重?税收筹划的这几个关键点,有效降低税负

 

税务筹划是实现企业经营税负的降低的最有效途径,是所有企业都非常重视的问题,但是,在实际很多前来中税信达咨询的税务筹划案例中,很多企业自身盲目、忙乱的制定方案最终搁置或放弃,非但没有实现降低税负的目的,有些甚至遗留下很大的税法风险,税务筹划归于失败。

切入正题,我们先来看看都有那些原因导致税务筹划失败呢?


1、对潜在税务风险缺乏专业认知

在现实中,没有任何法律风险的税务筹划方案几乎是不存在的,可以说,税务法律风险控制伴随税务筹划的全过程。因此,需要对税务风险有充分的认知,比如,通过“转让定价”进行的“筹划”通常面临纳税调整和税收利息的风险,而通过伪造材料等手段实现少缴税的目的,则有可能触犯行政责任甚至刑事责任,所以,税务筹划有“雷区”,公司需谨慎。


2、‍对税法、税收政策理解不准

公司的一项经营活动是否纳税以及应纳税额大小是由税收法律、法规、规章和一系列的规范性文件决定的,实务中,企业纳税申报出现税会差异,也是基于税法规定进行纳税调整。因此,法律才是税收的根本属性,会计只是计量的工具。现实中,很多基于会计方法的税收筹划,改变的只是计量的方法和标准,并未“治本”。

3、纳税义务发生并确定后才进行税务筹划


古语虽有云:“亡羊补牢,未为晚也”,但是这句话并不适用税务筹划领域,我国现行的18个税种,每一个税种对每一项纳税义务的发生都规定了特定的条件,一旦满足就需要按照相关程序履行纳税义务,经常接到个人股东在股权交易即将结束时打来电话,可惜已经无力回天。

4、没有充分考虑到非税成本


税务筹划中,常常需要根据筹划方案调整交易的模式、架构,进行一系列的商业安排,商业安排会引发一系列的非税成本,比如:成立新的公司、筹措一笔过桥资金等都需要一定的时间周期和人财物的投入,如果没有统筹好这些因素,也很容易导致税务筹划的失败。


5、税务筹划缺少“合理商业目的”

根据《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号)的规定,对于“不具有合理商业目的的安排”,税务机关可以发起一般反避税调查,最常见的形式包括:

(1)滥用税收优惠;

(2)滥用税收协定;

(3)滥用公司组织形式;

(4)利用避税港避税;2015年2月1日实施的《一般反避税管理办法(试行)》对跨境反避税予以全面的规范,因此,企业在进行税务筹划中,需要有“合理商业目的”的证据材料。


其实呢上述所有的原因都可以归结到“人”的原因,没有具有税务筹划实操经验的专业人士或团队,很难确保税务筹划不会出问题。在美国,很多大公司通常聘请具有风险税务筹划经验的税务律师进行税务筹划,尽管收费高昂,但是依然受到企业的欢迎。所以呢小编提示大家,选择一家专业、高效、的税务师事务所可以让企业降低税负,可以说小投资大回报,瞄财网拥有一支由经验丰富、业 务精湛、资深税务专家、注册税务师、注册会计师、税务律师、注册资产评估师、工 程造价师等组成的专业团队。可以有效为您合理规划减少税负,让企业受益。(税务筹划上瞄财网

中国企业税负到底有多重?税收筹划的这几个关键点,有效降低税负

 

公司还要注意以下方面:

1、不违法

一是形式合法性,相关交易的安排以及纳税申报、减免、优惠符合相关税收法律、法规的规定;

二是实质合法性,经济交易的性质以及纳税符合实质课税标准、与税收立法目的相符合。

2、要趁早

(1)越早对运营负面影响越小。企业发展成一定规模后,利益相关者众多,对组织架构的任何“手术”都可能发酵为企业发展的不利影响因素。

(2)越早产生的税负成本越小。架构重塑的过程是一系列股权、资产重组和交易的过程,企业较原始的投入资本增值越大,进行并购重组产生税负就会越高。

(3)越早操作难度越小。企业税务架构搭建的较早,相应的工作难度和复杂性就会越低。

(税务筹划上瞄财网)

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