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首页>税筹方案>酒店行业

    2016年5月1日起,营业税退出了历史舞台,增值税实现了对货物、劳务、服务、无形资产、不动产的全覆盖,范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。其中,与人们生活息息相关的就是生活服务业,于是服务行业中的酒店业受到了很多人的关注。“营改增”后如何进行税务处理和纳税筹划成为酒店业亟待解决的问题。

 

一、“营改增”后酒店业主营业务的税务处理

 

    酒店业是为社会公众提供餐饮、客房住宿、娱乐等多项设施和服务性劳务的综合性服务行业。目前客房业务、餐饮业务、商场和零售店业务以及健身中心、台球房、网球场、游泳池、商务中心、旅游中介等是大多数酒店的经营项目,其中客房业务和餐饮业务是酒店的主营业务。根据《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税[2016]36号),餐饮住宿服务,包括餐饮服务和住宿服务。餐饮服务,是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。住宿服务,是指提供住宿场所及配套服务等的活动,包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。由此可见,酒店业的客房业务和餐饮业务都属于餐饮住宿服务,“营改增”后缴纳增值税,税率为6%。

二、“营改增”后酒店业配套服务的税务处理

    酒店业除了住宿、餐饮服务外,还有其他相关配套服务,如无偿提供一次性消耗物品;客房内设小酒吧;免费提供乒乓球、健身器材、棋牌室、停车场,收费提供卡拉OK、台球房、网球场、游泳池;餐厅部提供餐食服务的同时还向客人售卖各种烟酒及饮料、销售外卖食品;酒店大堂自行经营附属小卖部并对外出租店面房等。究竟这些配套服务应该判断为视同销售、混合销售还是兼营行为,需要进行详细分析。

三、“營改增”后酒店业纳税筹划分析

一)采购过程注意进项税额的抵扣。“营改增”后酒店业可以抵扣进项税额,因此酒店选择采购渠道时,应尽可能选择大型的正规的工厂、经销商或农副产品生产销售合作社等,这些渠道可以取得增值税专用发票和农产品销售发票。酒店也可能直接向农产品生产者(农户)收购,“营改增”后,酒店可以向国税部门申请领取农副产品收购发票,在收购农副产品时由酒店自行开具。

(二)利用固定资产抵扣进项税。酒店业运营过程中需要投入大量的人力劳动,人力成本很高而且不可以抵扣进项税。“营改增”后,机器设备中的进项税额是可以抵扣的,所以酒店在运营中用机器设备来代替人力劳动可以降低企业的成本支出。酒店可以提高机械化智能化程度,在不需要个性化的服务环节使用机器人,以此抵扣进项税,节约成本。

另外,“营改增”后,酒店在购入固定资产时可以扣除一部分进项税额,这有利于降低酒店业建设成本和减轻税负。酒店可以扩大经营范围、重新装修、更换陈旧的设备等,通过抵扣固定资产进项税来降低酒店业运行成本。

(三)业务分工专业化,扩大外包服务范围。酒店行业在运营过程中需要投入大量人力劳动,人力成本高又无法抵扣进项税为酒店业造成了负担。可以将部分业务独立出来外包出去,如酒店中的餐饮后厨帮工、酒店公共区域的保洁、地下停车场的安保以及日常设备维修、洗涤类服务等外包给外包公司,通过这种模式,可降低人力成本,提高工作效率,并可以取得增值税专用发票进行进项税抵扣,也能够使得酒店集中精力发展核心业务,提高竞争力。

(四)多业经营税务筹划。当前酒店的收入构成主要为住宿收入、餐饮收入、娱乐收入、会议收入和销售货物收入等。住宿收入、餐饮收入、娱乐收入等,按照6%税率缴纳增值税,销售货物适用17%税率缴纳增值税,会议收入如果只提供会议用场所收取场租费,按不动产租赁适用税率开具增值税发票,适用税率为11%。

    对于酒店来说,销售货物虽然税率较高,但销售额较低,主要收入来源还是住宿收入、餐饮收入、娱乐收入、会议收入。会议场地租赁收入税率明显高于其他收入,“营改增”后,酒店可以用会议服务代替会议场地租赁服务。酒店业提供会议服务可以不仅仅提供场所,还可以提供整理、打扫、饮水等服务,按照“会议展览服务”纳税,税率6%。若会议中还包含餐饮服务、住宿服务收入的,应分别按照会议服务、餐饮服务、住宿服务纳税。

 

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  • 程立元(程信理税)

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    瞄财网权威授课专家,大陆本土最优秀的税务筹划操作专家之一。中国注册会计师、注册税务师,合法避税十大方略创始人。曾在税务机关从事税务工作十余年,2002年转型从事税务中介服务行业,在税局工作期间和税务中介服务经历中接触大量的企业,既有众多的五百强跨国公司及上市公司,也不乏优秀的民营企业,对于企业在纳税管理中存在的问题有着透彻的研究,擅长解决。
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    著名税收筹划实战派专家,中国注册税务师。多年税务机关核心部门任职经验,曾在河北省税务机关“业务大比武”中获得全市第一名,全省第三名的好成绩。财税实践工作多年,具有深湛的税务理论基础,丰富的税收筹划实践经验。现担任多家大型国企、央企、上市公司和建筑集团的税务顾问,创办多家税务师事务所,创造多项节税过亿的案例,被媒体誉为“中国税收筹划金算盘”。
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    税收筹划实战派专家,多年税务机关任职经验,先后从事过税收征管、税务稽查,担任过专管员、税务所长、征管科长、稽查局长、县局长等职务。创办过山西林枫税务师事务所,为上千家企业进行过涉税服务,包括各类鉴证,咨询,为企业节约税款几十亿。几十年懂税收、干税收、爱税收,被誉为“一线税务实干家”。
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